Waarmee kan een fiscalist u van dienst zijn?
Bij start van je onderneming is een van de eerste vragen welke rechtsvorm je neemt in het kader van het aansprakelijkheidsrisico in privé: eenmanszaak, vennootschap onder firma (vof), maatschap (mts), commanditaire vennootschap (cv), besloten vennootschap (bv), naamloze vennootschap (nv), stichting of coöperatie. Een eenmanszaak, vof, mts of cv kent aansprakelijkheid in privé voor ondernemingsschulden; bij een bv, nv stichting of coöperatie is die uitgesloten, tenzij bestuurdersaansprakelijkheid. Patrick Scheers van SCH€€RS Belastingadvies legt uit.
Bij een vof, mts en cv moeten in een overeenkomst de onderlinge afspraken worden vastgelegd. De eigenaren/vennoten betalen inkomstenbelasting (IB). Voor een bv, nv, stichting en coöperatie stelt een notaris de statuten op. Een fiscalist kan helpen bij de inrichting van de statuten. Deze rechtsvormen betalen vennootschapsbelasting (Vpb) over hun winsten.
“Als IB-ondernemer kun je bij de aanschaf van een bedrijfspand of een auto deze als zakelijk of privé-vermogen aanmerken. Bij bedrijfsvermogen zijn kosten aftrekbaar en een verlies, maar is een waardestijging belast. De keuze heeft gevolgen voor de IB en ook de omzetbelasting. ”
“Startende ondernemers (alleen IB) kunnen versneld afschrijven op investeringen, waardoor ze de komende jaren minder IB hoeven te betalen of ze belastinggeld uit het verleden terugkrijgen. Dat laatste verruimt de financieringsmogelijkheden, omdat sneller een deel van de lening terugbetaald kan worden. Misschien zijn huwelijkse voorwaarden nodig ter beperking van de verhaalsmogelijkheden bij faillissement. De notaris stelt de akte op en een fiscalist adviseert over de fiscale aandachtspunten.”
Tijdens de looptijd
Als de zaken goed gaan, kan men om verschillende redenen de rechtsvorm willen wijzigen. Denk aan het toegenomen aansprakelijkheidsrisico (juridisch), een betere positionering in de markt of na een eis van de opdrachtgever (commercieel). Ook hoge winsten (fiscaal) of status (ego) kunnen een rol spelen. Zo was enkele jaren geleden een bv pas interessant vanaf € 150.000, momenteel (2022) kan de bv al vanaf € 95.000 interessanter zijn dan de eenmanszaak.
“Een samenwerking aangaan met klant, leverancier, concullega, partner, kind(eren) of werknemer? Dat kan in verschillende rechtsvormen: vof, mts, cv of bv of coöperatie zijn de gebruikelijkste. Tijdens de looptijd zijn er ook mogelijkheden om voor de oudedag iets te regelen: lijfrente, dividend, woning of sparen”, aldus Patrick Scheers. Hij vervolgt: “Kwesties waarbij een fiscalist kan adviseren zijn het wel of niet lenen van de bv en beleggen in de bv of in privé. We ondersteunen bij een boekenonderzoek van de Belastingdienst en bij verplaatsing van de onderneming. Denk ook aan de beloning van de directeur van de bv: het gebruikelijk loon vaststellen. Of bij beloning van werknemers: de werkkostenregeling en aandelenoptie. Tenslotte adviseren wij bij samenwonen, trouwen en scheiden.”
Tegen het einde
Adviesmomenten zijn er ook weer bij de beëindiging (staking) van de onderneming, bij overdracht van de onderneming aan een werknemer, kinderen of derde. Of bij de waardering of waardebepaling van de onderneming. Patrick Scheers: “Verder berekenen we stakingswinst en regelen we uitstel van belastingheffing mocht een onderneming ingebracht worden in een bv. Tot slot verzorgen we financiële planning, zoals het inzichtelijk maken van inkomensstromen (vanaf pensioendatum). En dan is er nog estate planning: fiscaalvriendelijke vermogensoverdracht naar de kinderen, waaronder ondernemingsvermogen schenken met toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).”
